4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete, vergi uygulamalarında birbirinden farklı beş başlığı aynı gün gündeme taşıdı. Düzenlemeler herkes için aynı ölçüde önemli değil: 333 seri no’lu Tebliğ Türkiye’ye yerleşen bazı gerçek kişileri, 334 seri no’lu Tebliğ nitelikli hizmet merkezlerindeki personeli, 335 seri no’lu Tebliğ teknogirişim şirketlerini; 26 seri no’lu Kurumlar Vergisi Tebliği ise belirli kurum ve faaliyetleri ilgilendiriyor.
Düzenlemelerin kısa haritası
| Düzenleme | Ana konu | Öncelikle kim bakmalı? |
|---|---|---|
| GVK 333 | Yurt dışı kazanç ve iratlarda 20 yıllık istisna | Türkiye’ye yeni yerleşen gerçek kişiler ve danışmanları |
| GVK 334 | Nitelikli hizmet personeli ücret istisnası | Nitelikli hizmet merkezi, endüstri bölgesi ve finans merkezi işverenleri |
| GVK 335 | Teknogirişim çalışanlarına verilen pay senetleri | Start-up’lar, bordro ekipleri ve çalışanlar |
| KV Tebliği 26 | Kurumlar vergisinde çeşitli değişiklikler | Vakıf üniversiteleri, serbest bölge ve üretim faaliyeti bulunan kurumlar |
| Varlıkların ekonomiye kazandırılması Tebliği | Yurt dışı ve yurt içi belirli varlıkların bildirilmesi/kayıtlara alınması | Gerçek ve tüzel kişiler, şirket ortakları ve finans ekipleri |
333 seri no’lu Tebliğ ne getiriyor?
Tebliğ, belirli şartlarla Türkiye’de yerleşik hale gelen gerçek kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlara yönelik 20 yıllık gelir vergisi istisnasının uygulamasını açıklıyor. Önceki üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâh ve vergi mükellefiyeti bulunmaması temel şartlar arasında.
İstisna, Türkiye kaynaklı gelirleri otomatik olarak kapsamıyor. Bu nedenle kişi bazında gelir kaynağı, yerleşiklik tarihi ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları birlikte ele alınmalıdır.
334 ve 335 seri no’lu Tebliğler neden bordro ekiplerini ilgilendiriyor?
334 seri no’lu Tebliğ, nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan belirli personelin ücretlerinde gelir ve damga vergisi istisnasını açıklıyor. Standart merkezlerle belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi için farklı üst sınırlar öngörülüyor.
335 seri no’lu Tebliğ ise teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına bedelsiz veya indirimli pay senedi vermesi halinde doğan ücret menfaatinin istisna koşullarını ve payların elde tutulma süresine bağlı sonuçlarını netleştiriyor.
26 no’lu Kurumlar Vergisi Tebliği neyi değiştiriyor?
Tebliğ; vakıf üniversiteleri bünyesindeki sağlık kurumlarının durumu, serbest bölgelerde üretim faaliyeti, yurt dışı aracılık kazançları ve belirli üretim faaliyetlerine uygulanacak oranlar gibi birden fazla başlık içeriyor.
Bu nedenle yalnızca “vergi oranı değişti” şeklinde tek cümlelik yorum yerine şirketin faaliyet kodu, kazanç türü ve geçiş tarihi bazında analiz yapılmalıdır.
İşletmeler ne yapmalı?
- Düzenlemelerden hangisinin işletmeye veya ortaklara temas ettiğini belirleyin.
- Bordro, vergi, insan kaynakları ve hukuk ekiplerini aynı toplantıda bilgilendirin.
- İstisna uygulanacaksa belge ve ispat dosyasını işlemden önce oluşturun.
- Muhasebe hesap planı ve beyanname eşleştirmelerini güncelleyin.
- Yıl sonunu beklemeden örnek hesaplama ve risk kontrolü yapın.
Sık yapılan yorum hataları
- 20 yıllık istisnayı Türkiye’deki bütün gelirlere uygulanıyor sanmak
- Nitelikli hizmet merkezi istisnasını her ihracatçı şirkete uygulamak
- Çalışana verilen pay senedini yalnızca şirketler hukuku konusu görmek
- Kurumlar Vergisi Tebliği’ndeki bütün değişikliklerin aynı tarihte ve aynı mükellef grubunda uygulanacağını varsaymak
Uygulama Notu: İç Prosedür Nasıl Kurulmalı?
Gündem alanındaki bir değişiklik yalnızca e-posta duyurusuyla yönetildiğinde kısa sürede unutulur. Şirket; kapsam, sorumlu birim, kontrol tarihi, gerekli belge, onaylayan kişi ve saklama yerini içeren tek sayfalık bir prosedür hazırlamalıdır. Prosedürde hangi durumda mali müşavir, hukuk danışmanı veya teknik hizmet sağlayıcısından görüş alınacağı açıkça belirtilmelidir.
İşlem tamamlandığında yalnızca “yapıldı” işareti konulmamalı; tahakkuk numarası, başvuru numarası, gönderim zamanı, onay belgesi veya mutabakat çıktısı dosyaya eklenmelidir. Bu yöntem hem personel değişikliğinde bilgi kaybını azaltır hem de vergi incelemesi ya da iç denetimde işlemin nasıl yürütüldüğünü kanıtlar.
Aylık yönetim kontrolünde sorulacak üç soru
- Mevzuat veya uygulama tarihi değişti mi?
- ERP, bordro ya da muhasebe parametresi güncellendi mi?
- İşlemi kanıtlayan belge merkezi arşivde bulunuyor mu?
Düzenlemeleri Tek Bir Proje Gibi Yönetmeyin
Aynı gün yayımlanmış olmaları, tebliğlerin tek bir uygulama projesi olduğu anlamına gelmez. Yurt dışı gelir istisnası gerçek kişi danışmanlığı, nitelikli hizmet istisnası bordro, teknogirişim payları insan kaynakları ve şirketler hukuku, kurumlar vergisi değişiklikleri ise vergi hesaplaması ekseninde yönetilmelidir.
Şirketin etki analizi tablosunda her tebliğ için “kapsamda mıyız?”, “ilk uygulanacak dönem”, “gerekli belge”, “sistem değişikliği” ve “sorumlu yönetici” sütunları bulunmalıdır. Kapsam dışında kalınan başlıklar da gerekçesiyle kaydedilmelidir.
Sık Sorulan Sorular
Bu düzenlemeler bütün mükellefleri etkiliyor mu?
Hayır. Her Tebliğ farklı bir mükellef veya işlem grubuna yöneliktir.
333 seri no’lu Tebliğ Türkiye gelirlerini de istisna ediyor mu?
Hayır. İstisna yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlara yöneliktir; Türkiye kaynaklı gelirler ayrıca değerlendirilir.
334 seri no’lu Tebliğ her teknoloji çalışanına uygulanır mı?
Hayır. İşverenin ve merkezin kanundaki nitelikli hizmet merkezi şartlarını taşıması gerekir.
Tebliğler için geriye dönük işlem yapılabilir mi?
Yürürlük, geçiş ve işlem tarihleri ilgili düzenleme bazında incelenmelidir; genel bir cevap vermek doğru değildir.
Resmî Kaynaklar ve Dayanaklar
- GİB Mevzuat Duyuru Arşivi
- GİB Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Seri No:26 Bilgi Notu
- GİB Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Tebliği Bilgi Notu
- Resmî Gazete
Son mevzuat kontrolü: 12 Temmuz 2026
